2-3- مازاد بر دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2.760.000.000) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4.080.000.000) ریال بیست درصد (20%).
عیدی و حق بیمه کارمندان تا سقف معافیت ماهانه یا معادل یک دوازدهم سقف معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. در واقع معافیت مالیاتی کل درآمد سالانه به اضافه عیدی معادل سقف معافیت سالانه به اضافه یک دوازدهم آن است.
4/000/000 × 10٪ = 400/000
4/000/000 × 15% = 600/000
400/000 + 600/000 = 1/000/000
تا سقف 100.000.000 ریال در ماه معاف از مالیات است.
از مبلغ 100.000.000 ریال تا مبلغ 140.000.000 ریال در 40.000.000 ریال به نرخ 10% ضرب می شود.
از مبلغ 140.000.000 ریال تا مبلغ 230.000.000 ریال به نرخ 15% در 90.000.000 ریال ضرب می شود.
از مبلغ 230.000.000 ریال تا مبلغ 275.000.000 ریال در 45.000.000 ریال به نرخ 20 درصد ضرب می شود.
عیدی در 1402 مالیات حقوق
تا سقف 100.000.000 ریال در ماه معاف از مالیات است.
از مبلغ 100.000.000 ریال تا مبلغ 140.000.000 ریال در 40.000.000 ریال به نرخ 10% ضرب می شود.
از مبلغ 140.000.000 ریال تا مبلغ 230.000.000 ریال به نرخ 15% در 90.000.000 ریال ضرب می شود.
از مبلغ 230.000.000 ریال تا مبلغ 340.000.000 ریال در 110.000.000 ریال به نرخ 20 درصد ضرب می شود.
مازاد بر 340.000.000 تا مبلغ حقوق (450.000.000 ریال) به میزان 30% در 110.000.000 ریال ضرب می شود.
مثال 2: مثلاً فرض کنید شخصی در مدت یک ماه 450.000.000 ریال حقوق مشمول مالیات دریافت کرده است.
2- نرخ مالیات بر درآمد جهانی اشخاص حقیقی به شرح زیر است:
نمونه هایی از تعیین مالیات حقوق در سال 1402
در محاسبه مالیات حقوق بهتر است کل درآمد و عیدی به عنوان درآمد کل سال محاسبه شود و در پایان سال این مبلغ با توجه به معافیت مالیات بر درآمد کامل به اضافه معافیت عیدی محاسبه شود.
متن مصوبه 1402 مالیات بر حقوق در قانون دارایی
1- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مورخ 31/04/1394 در سال 1402 یک میلیارد و دویست میلیون (1.200.000.000) ریال تعیین شده است.
در قانون دارایی، سقف معافیت مالیاتی دستمزد سال 1402، سالیانه یک هزار و 200 میلیون ریال (معادل 100 میلیون ریال در ماه) تعیین شده است و درآمد مشمول مالیات ماهانه تا سقف 10 میلیون تومان از مالیات حقوق و دستمزد سال 1402 معاف است. جدول و درآمدی که بیش از این مقدار باشد به صورت پلکانی و بر اساس درآمد مشمول مالیات می شود.
2-2- مازاد بر یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1.680.000.000) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2.760.000.000) ریال پانزده درصد (15%).
نرخ مالیات بر درآمد کارگران و کارمندان هر سال در قانون دارایی سال مورد نظر تعیین و تصویب می شود. نرخ مالیات بر حقوق در نهایت در قالب جدول مالیات حقوق 1402 تهیه و برای استفاده کارفرمایان، کارگران و کارمندان ارائه می شود. در ادامه جدول معافیت مالیات بر حقوق سال 1402 و نرخ مالیات بر درآمد مازاد بر سقف معافیت مالیاتی بر اساس قانون دارایی سال 1402 آورده شده است.
حقوق تا 10 میلیون معاف از مالیات است، بعد از آن کم می کنیم.
و- در سال 1402 سقف معافیت مالیاتی و نرخ کل مالیات بر درآمد اشخاص که تحت عناوین حقوق و مزایا (به استثنای معلمان بالینی جغرافیایی عیدی و کارانه تمام وقت-محققان و معلمان تمام وقت جغرافیا) آمده است. پزشکان متخصص پزشکی)، شرایط یا حقوق، حق شغل، حق کارمند، اضافه کاری، اضافه کاری، حق الزحمه، حق مشاوره، حق شرکت در جلسات، پاداش، هزینه های شهریه، حق الزحمه تحقیق، حق تحقیق و اشتغال. اعم از مستمر یا غیر نقدی یا غیر نقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی یا غیردولتی اعم از کارفرمای اصلی یا غیر اصلی (موضوع تبصره (1) ماده ( ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم به شرح زیر:
کلیه اشخاصی که در مؤسسات به هر عنوان از مزایا اعم از حقوق ساعتی، روزانه، قراردادی، حق التدریس، حق الزحمه پژوهش، حق الزحمه، حق نظارت، حق الامتیاز و غرامت هیأت حل اختلاف دریافت می کنند، مشمول تصمیم این بند می باشند.